Published On: mie, Feb 20th, 2013

Principalele modificari ale Codului Fiscal privind taxa pe valoarea adaugata

Share This
Tags

* Directia Generala a Finantelor Publice Braila informeaza despre modificarile Codului Fiscal privind taxa pe valoare adaugata incepand cu 1 februarie 2013 *

Baza de impozitare pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii: atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere, atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere si livrarea sau prestarea este scutita, atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere.

Au fost incluse in baza de impozitare pentru importuri si cheltuielile accesorii (comisioane, cheltuieli de ambalare, transport si asigurare) care decurg din transportul catre alt loc din Comunitate, in cazul in care locul respectiv este cunoscut la momentul la care intervine faptul generator.

Au fost introduse in categoria operatiunilor scutite fara drept de deducere “acordarea cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum  dreptul de uzufruct si superficia”. In cazul acestor operatiuni se poate opta pentru taxare, optiune care se notifica organului fiscal competent.

Persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei si efectueaza ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor lipsa in gestiune, inclusiv in cazul bunurilor furate. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila poate anula ajustarea efectuata la data la care furtul este dovedit legal prin hotarare judecatoreasca definitiva.

Au fost introduse in calculul plafonului cifrei de afaceri a persoanelor impozabile care trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de T.V.A. si „operatiunile rezultate din activitatile economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania.”

Persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si care trebuie sau opteaza sa se inregistreze in scopuri de T.V.A. in Romania, direct, prin reprezentant fiscal sau prin sediu fix, carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de T.V.A. pentru neevidentierea, in deconturile de taxa depuse, a niciunei operatiuni realizate pe parcursul unui semestru calendaristic, organele fiscale le vor aproba eventuale cereri de reinregistrarea in scopuri de T.V.A., chiar daca acestea sunt depuse dupa 180 de zile de la data anularii inregistrarii.

Persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de T.V.A. in vederea aplicarii regimului special de scutire, dupa anularea inregistrarii in scopuri de T.V.A., vor depune la organul fiscal competent in termenul legal „Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea T.V.A.”, formular 307, pentru ajustarea bazei impozabile, precum si pentru ajustarile de taxa ce au fost efectuate la ultimul decont de taxa depus sau au fost incorecte, pentru operatiunile realizate inainte de anularea inregistrarii.

Persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de T.V.A. a fost anulat conform art.153, alin.(9), lit.a) – e) din Codul Fiscal trebuie sa depuna “Declaratia privind T.V.A. datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de T.V.A. a fost anulat conform art.153 alin.(9), lit.a) – e)din Codul Fiscal”, formular 311, inclusiv  privind taxa colectata care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de T.V.A. a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul T.V.A. la incasare, a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care aceasta nu are cod valabil de T.V.A.

A fost introdusa obligativitatea persoanelor impozabile inscrise in Registrul operatorilor Intracomunitari (R.O.I.) ca, in termen de 30 de zile de la data modificarii listei administratorilor sau asociatilor, sa depuna la organul fiscal competent cazierul judiciar al noilor administratori, precum si cazierul judiciar al noilor asociati, care detin minimum 5% din capitalul social al societatii.In cazul nerespectarii acestei obligatii persoanele impozabile respective vor fi radiate, din oficiu de organele fiscale competente, din R.O.I.

* Despre persoanele impozabile care aplica Sistemul T.V.A. la incasare *

Persoana impozabila care trebuie sa aplice sistemul T.V.A. la incasare si nu depune notificarea privind cifra de afaceri, este inregistrata din oficiu de organul fiscal competent in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare, incepand cu data inscrisa in decizia de inregistrare.In perioada cuprinsa intre data la care persoana impozabila avea obligatia de a aplica sistemul T.V.A. la incasare si data inregistrarii din oficiu, dreptul de deducere a T.V.A. aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul de la persoanele impozabile respective se exercita conform regulilor generale de deducere. De la data inregistrarii din oficiu a furnizorului/prestatorului in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare, beneficiarul deduce T.V.A. pentru achizitiile realizate de la acesta pe masura platii.

Persoana impozabila care aplica sistemul T.V.A. la incasare, care in cursul anului calendaristic curent depaseste plafonul de 2.250.000 lei si nu depune notificarea privind cifra de afaceri, va fi radiata din oficiu de organul fiscal din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare. In perioada cuprinsa intre data la care persoana impozabila avea obligatia de a nu mai aplica sistemul si data radierii din oficiu, dreptul de deducere a T.V.A. aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul de la aceste persoane se exercita pe masura platii. De la data radierii din oficiu a furnizorului/prestatorului din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare, beneficiarul deduce T.V.A. pentru achizitiile realizate de la acesta.

In situatia in care data publicarii in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare este ulterioara datei de la care persoana impozabila aplica sistemul T.V.A. la incasare, beneficiarii isi exercita dreptul de deducere pe masura platii, incepand cu data publicarii in registru.

Persoanele impozabile care au aplicat sistemul T.V.A. la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de T.V.A. a fost anulat la solicitarea persoanei impozabile trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea codului de T.V.A. dar a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de T.V.A. Termenul de depunere a declaratiei mentionate este 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea T.V.A.

Atunci cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata de organele fiscale in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare ca urmare a unei erori, aceasta va fi radiata din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii materiale. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data radierii in/din registru se aplica urmatoarele reguli: persoana impozabila care nu avea obligatia de a aplica sistemul T.V.A. la incasare aplica regulile generale privind exigibilitatea T.V.A., iar dreptul de deducere a T.V.A. aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva si dreptul de deducere a T.V.A. aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul T.V.A. la incasare de la aceste persoane impozabile nu se exercita pe masura platii, indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva.

In situatia in care persoana impozabila a fost radiata de organele fiscale din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare, ca urmare a unei erori, aceasta va fi inregistrata din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, in acest registru, incepand cu data inscrisa an decizia de indreptare a erorii materiale. Pe perioada cuprinsa intre data radierii si data inregistrarii din/in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul T.V.A. la incasare se aplica urmatoarele reguli: persoana impozabila continua aplicarea sistemului T.V.A. la incasare si isi exercita dreptul de deducere pe masura platii si dreptul de deducere a T.V.A. aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul T.V.A. la incasare de la aceste persoane impozabile nu se exercita pe masura platii indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva.

Comentarii

comentariu

banner-INF

About the Author

-